Особливості використання податкових преференцій в оподаткуванні суб’єктів малого підприємництва в Україні та деяких зарубіжних країнах: порівняльний аналіз
Анотація
Проаналізовано показники діяльності суб’єктів малого підприємництва в Україні та окремих зарубіжних країнах. Визначено відмінності між деякими показниками діяльності суб’єктів малого підприємництва країн-членів Європейського Союзу та України. Наголошено на низьких показниках діяльності малого підприємництва в Україні. Зосереджено увагу на низьких показниках зайнятості населення у малому бізнесі та реалізації продукції українськими суб’єктами малого підприємництва, як порівняти з країнами-членами ЄС. Узагальнено підходи до використання податкових преференцій в оподаткуванні суб’єктів малого підприємництва в деяких зарубіжних країнах. Установлено гнучку систему податкових пільг і особливості у використанні спеціальних режимів оподаткування для малого бізнесу в деяких зарубіжних країнах. Виділено та охарактеризовано три групи податкових пільг з характерними для них ознаками в зарубіжних країнах. До першої групи віднесено податкові пільги, які дозволяють зменшити суму доходу за рахунок різних відрахувань. Другу групу сформовано із податкових пільг, які дозволяють зменшити суму податку на прибуток з оподатковуваного прибутку. Третю групу склали податкові пільги, які передбачають звільнення від обов’язку сплачувати певний вид податку. Визначено спрощену систему оподаткування в Україні основною формою державної підтримки суб’єктів малого підприємництва. Запропоновано покращувати показники діяльності суб’єктів малого підприємництва в Україні завдяки використанню гнучкої системи податкових пільг в оподаткуванні з урахуванням узагальненого досвіду в досліджуваних зарубіжних країнах. До узагальненого кола пільг віднесено запровадження в умовах загальної системи оподаткування диференційованих податкових ставок з податку на прибуток для новоутворених суб’єктів малого підприємництва. Доведено необхідність збереження спрощеної системи оподаткування в післявоєнному періоді відновлення України.
Посилання
Лаврова-Манзенко О., Уманська В., Манзенко Є. Реалії та перспективи оподаткування малого бізнесу в Україні. Управління змінами та інновації. 2024. № 9. С. 55–59. https://doi.org/10.32782/CMI/2024-9-11.
Roman T., Marcu N., Rusu V. D. et al. Tax Payment and the Performance of SMEs: A Longitudinal Analysis on EU Countries. Sustainability. 2023. № 15. 927. https://doi.org/10.3390/su15020927.
Скрипник С. Огляд новацій та перспектив розвитку системи обліку та оподаткування бізнесу. Herald of Khmelnytskyi National University. Economic Sciences. 2024. № 330 (3). С. 377–382. https://doi.org/10.31891/2307-5740-2024-330-60.
Sidelnykova L., Ovsiuk N., Savastieieva O. et al. Tax Incentives in the System of State Financial Support of Economic Entities. Economic Affairs (New Delhi). 2022. Vol. 67, Iss. 4. Pp. 653–659.. https://doi.org/10.46852/0424-2513.4.2022.31.
Slatvinska M., Chyzhova T., Grytsay O. et al. Analysis and Justification of the Choice of a Simplified Taxation System for Sustainable Development of Small and Medium-Sized Businesses. Economic Affairs (New Delhi). 2022. Vol. 67, Iss. 4. Pp. 589–600. https://doi.org/10.46852/0424-2513.4.2022.25.
Anesa M., Bressan A. SMEs tax minimization as shared responsibility. Critical Perspectives on Accounting. 2024. Vol. 98. 102698. https://doi.org/10.1016/j.cpa.2023.102698.
Mas-Montserrat M., Colin C., Brys B. The design of presumptive tax regimes in selected countries, OECD Taxation Working Papers. 2024. № 69. https://doi.org/10.1787/58b6103c-en.
Добрунік Т. Спрощена система оподаткування: фіскальна значимість та пріоритети розвитку. Економіка та суспільство. 2024. № 60. https://doi.org/10.32782/2524-0072/2024-60-10.
Синчак В. П. Податкові обмеження у спрощеній системі оподаткування як інструменти податкового регулювання розвитку малого підприємництва. Університетські наукові записки. 2015. № 1. С. 408–425. Національна бібліотека України ім. В. І. Вернадського НАН України. URL: https://t.ly/cbG3q.
Financing SMEs and entrepreneurs 2022: an OECD scoreboard. 2022. The Organisation for Economic Co-operation and Development. URL: https://t.ly/sF12H.
Виконання бюджету за доходами. Міністерство фінансів України. Державний веб-портал бюджету для громадян. URL: https://t.ly/NPNnw.
Капітальні інвестиції підприємств за видами економічної діяльності з розподілом на великі, середні, малі та мікропідприємства (2012–2023). Державна служба статистики України. URL: https://t.ly/A9DE7.
Показники діяльності суб’єктів великого, середнього, малого та мікропідприємництва (2010–2023). Державна служба статистики України. URL: https://t.ly/eD-gS.
Фінансові результати до оподаткування підприємств за видами економічної діяльності з розподілом на великі, середні, малі та мікропідприємства (2010–2023). Державна служба статистики України. URL: https://t.ly/9yskQ.
Чистий прибуток (збиток) підприємств за видами економічної діяльності з розподілом на великі, середні, малі та мікропідприємства (2010–2023). Державна служба статистики України. URL: https://t.ly/2H1ja.
Оцінка показників доходів бюджету за 2022 рік. Міністерство фінансів України. URL: https://t.ly/HgG-M.
Enterprise statistics by size class and NACE Rev. 2 activity (from 2021 onwards). Eurostat. https://doi.org/10.2908/SBS_SC_OVW.
Taxation of SMEs in OECD and G20 Countries (05.09.2015). OECD Tax Policy Studies, № 23, OECD Publishing, Paris, 2015. The Organisation for Economic Co-operation and Development. URL: https://doi.org/10.1787/9789264243507-en.
Taxation of SMEs. Key Issues and Policy Considerations (12.10.2009). The Organisation for Economic Co-operation and Development. URL: https://t.ly/JQ12o.
A Study on R&D Tax Incentives: Final Report, 2014. European Commission. URL: https://t.ly/AGpZA.
