Податкові системи України та США: еволюція підходів до побудови та реформування

Анотація

Узагальнено підходи до побудови та реформування податкових систем України та США. Проаналізовано реформування податкової системи України після здобуття політичної незалежності. Визначено причини переосмислення теоретичних надбань західної наукової думки в оподаткуванні та вивчення досвіду побудови податкової систем в США. Охарактеризовано підходи до реформування податкового законодавства в Україні та США. Акцентовано увагу на нормотворчій послідовності напрацювання в обох країнах окремих нормативно-правових актів, інтегрованих згодом у кодифікований документ. Наголошено на подібності підходів до нормотворчої роботи при прийнятті та внесенні змін до податкових кодексів у двох країнах. Доведено, що до оцінки проведених податкових реформ потрібно підходити виважено та забезпечувати їхню послідовність, наступність, враховувати чинники, які впливають на процес реформування. Охарактеризовано податкову реформу, проведену в Україні в кінці 2014 — початку 2015 років, як необхідність завершення фіскальної децентралізації. Визначено основні її недоліки при об’єднанні окремих податків з різними об’єктами оподаткування та окремих платежів в одній назві як прототипу теорії фізіократів. Підкреслено, що практика з об’єднанням податків використовувалася у США ще в першій половині XIX ст. і мала наслідки для місцевих бюджетів. Аргументовано, що в умовах України перевагу слід надавати сучасним економічним теоріям, дотримуватися послідовності та наступності податкових реформ як у США, без применшення власних здобутків. Виявлено відмінність у застосуванні податкових пільг як необов’язкових елементів податків у вітчизняній податковій системі та їх системне використання у США для інноваційно-інвестиційного стимулювання. Узагальнено, що для економічної активності в реформуванні податкової системи України під час російсько-української війни використано симбіоз воєнного та комерційного кейнсіанства та підтверджено дієвість кейнсіанської концепції.