Правове забезпечення інтересів держав у сфері оподаткування транскордонних цифрових послуг

Анотація

Досліджено бар’єри та перспективи імплементації багатоаспектного плану заходів BEPS, ініційованого ОЕСР та G-20 як однієї із актуальних проблем міжнародного економічного (податкового) права. Розглянуто забезпечення економічних інтересів держав у сфері оподаткування нерезидентів, які є постачальниками цифрових послуг суб’єктам підприємництва та фізичним особам, без сплати прямого податку на прибуток (дохід). Зазначену проблему розглянуто, насамперед, на багатосторонньому рівні, беручи до уваги найбільш вагомі концептуально-правові розробки в межах Заходу 1 «Податкові виклики, які випливають з діджиталізації» багатоаспектного плану заходів BEPS, ініційованого ОЕСР та G-20. Увагу приділено, зокрема, основним концепціям створення вартості, намірам змінити усталені підходи та запровадити новели щодо визначення наявності зв’язку нерезидентів-імпортерів з територіями держав за відсутності постійних представництв. На регіональному рівні проблему досліджено в контексті, з одного боку, правотворчих ініціатив інститутів Європейського Союзу щодо прийняття директиви з метою запровадження нового податку на валові доходи великих компаній-постачальників цифрових послуг на єдиний ринок ЄС, з іншого — негативної реакції низки держав-членів, компанії яких є потужними експортерами цифрових послуг, на таку ініціативу. На рівні національного законодавства на особливу увагу заслуговували односторонні дії органів влади одного з основних апологетів євроінтеграційного проєкту — Франції, результатом яких стало прийняття спеціального закону. Його норми спрямовано на запровадження нового прямого податку на валові доходи від надання цифрових послуг, який повинні сплачувати як резиденти, так і нерезиденти. Такий законодавчий підхід не відповідає інтересам провідних експортерів таких послуг — транснаціональних корпорацій США і Китаю та створює ризики для вжиття як симетричних, так і асиметричних міжнародних економіко-правових заходів у відповідь, зокрема, у межах Світової організації торгівлі.